载《管理世界》2011年01期.
李增福，董志强，连玉君
本文建立了一个基于避税动因的盈余管理方式选择的模型，并结合实证会计三大假说提出了经验研究假设，以 2007 年所得税改革为背景研究了我国上市公司盈余管理方式的选择问题。结果显示：预期税率上升使公司更倾向于实施真实活动操控的盈余管理，预期税率下降会使公司更倾向于实施应计项目操控的盈余管理；国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应，对真实活动的盈余管理程度有显著正效应；管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应，对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应。上述研究丰富了避税动因盈余管理的研究文献，从真实活动操控视角发展了实证会计的三大假说，也对审视我国上市公司的审计和监管具有一定的意义。
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